Подписаться
Курс ЦБ на 27.03
92,57
100,41

Налоги для малого бизнеса

Налоги являются одним из важных элементов в деятельности каждого субъекта, занимающегося предпринимательской деятельностью, независимо от того, организация это или индивидуальный предприниматель.

Налоги являются одним из важных элементов в деятельности каждого субъекта, занимающегося предпринимательской деятельностью, независимо от того, организация это или индивидуальный предприниматель. Без знания налогов, общих принципов налогообложения, налоговой системы страны трудно строить политику в части своей хозяйственной и финансовой деятельности.
Юшичество налогов значительно, например, на дан-ый момент для юридических лиц установлено 8 видов налогов и сборов. При этом порядок исчисления и уплаты для каждого налога свой. Несмотря на большое количество налогов, ни в коей мере нельзя сказать, что все платят одинаковые налоги. Во-первых, есть специальные налоги, которые уплачивают только отдельные категории плательщиков: это акцизы, отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, платежи за право пользования недрами, лесные подати, налог на игорный бизнес, единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности и другие. Во-вторых, ряд налогов может быть не введен (налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров, сбор за уборку территорий населенных пунктов). В-третьих, с введением отдельных налогов могут не взиматься другие виды налогов; так, с введением на территории субъекта РФ налога с продаж, не взимаются сбор за право торговли, сбор за право торговли вино-водочными изделиями, сбор на нужды образовательных учреждений и другие.
Учитывая значимость правильности выбора налоговой политики организации, своевременное реагирование на изменения в налоговом законодательстве, а также особенности в ведении учета для исчисления и уплаты налогов на предприятияих, этим часто занимаются специальные работники.
Для такой категории плательщиков предусмотрены индивидуальные особенности по налогообложению. Этими особенностями являются особые режимы налогообложения, льготы по налогам, предназначенные только для данной категории плательщиков, упрощенная система ведения учета.
Понятия и правовые основы малого предпринимательства определены в Федеральном законе от 14 июня 1995 года № 88-ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ». Субъектами малого предпринимательства являются коммерческие организации, а также физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, то есть индивидуальные предприниматели. Коммерческими организациями являются хозяйственные товарищества и общества, производственные кооперативы.
Из коммерческих организаций субъектами малого предпринимательства могут быть только те категории, в уставном капитале которых не превышает 25 процентов: доля участия РФ, субъектов РФ, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов; доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого предпринимательства; и средняя численность работников не превышает предельных уровней: в промышленности, строитель-
стве, на транспорте — 100 человек, в сельском хозяйстве, в научно-технической сфере — 60 человек, в розничной торговле и бытовом обслуживании населения — 30 человек, в остальных сферах деятельности — 50 человек.
Малые предприятия, осуществляющие несколько видов деятельности, относятся к таковым по критериям того вида деятельности, доля которого является наибольшей в годовом объеме оборота или годовом объеме прибыли.
Особенности ведения учета
Основой для исчисления налогов является учет финансово-хозяйственной деятельности. Базовыми для организаций являются Федеральный закон от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное Приказом Министерства финансов РФ от 29 июля 1998 года № 34н. На основании данных нормативных документов малые предприятия могут вести учет в полном объеме.
Приказом Министерства финансов РФ от 21 декабря 1998 года № 64н утверждены Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства. Типовые рекомендации предусматривают для малых предприятий с простым технологическим процессом производства продукции, выполнения работ, оказания услуг и имеющим незначительное количество хозяйственных операций (как правило, не более ста в месяц) применение упрощенной формы бухгалтерского учета. В данном случае сохраняется принцип двойной записи, используется журнально-ордерная форма счетоводства, но сокращается количество используемых счетов бухгалтерского учета. Например, производственные запасы, отражаемые согласно типовому плану счетов на счетах 07 «Оборудование к установке», 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материалов» учитывать на одном счете 10 «Материалы».
Малые предприятия, совершающие незначительное количество хозяйственных операций (как правило, не более тридцати в месяц), не осуществляющие производство продукции и работ, связанное с большими затратами материальных ресурсов, могут вести учет всех операций путем их регистрации только в Книге (журнале) учета фактов хозяйственной деятельности установленного образца. Дополнительно такие предприятия должны вести ведомость учета заработной платы по форме, предусмотренной рекомендациями, для учета расчетов по оплате труда с работниками и по подоходному налогу с бюджетом.
Малые предприятия с незначительным количеством хозяйственных операций, осуществляющие производство продукции (работ, услуг) могут применять упрощенные регистры бухгалтерского учета, формы которых приведены в Типовых рекомендациях, ведомости учета основных средств, амортизационных отчислений, учета производственных запасов и товаров, учета затрат на производство, учета денежных средств и фондов, учета расчетов и прочих операций, учета реализации, учета расчетов с поставщиками, учета оплаты труда. Сводным регистром учета является шахматная ведомость.
Все перечисленные формы учета могут вестись с помощью автоматизированных программ на персональных компьютерах.
По истечении квартала малые предприятия должны предоставлять в налоговые органы промежуточную бухгалтерскую отчетность, которая состоит из Бухгалтерского баланса (форма № 1) и Отчета о прибылях и убытках (форма № 2). Те малые предприятия, которые обязаны проводить независимую аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности в соответствии с законодательством РФ, должны в составе годовой бухгалтерской отчетности, кроме Бухгалтерского баланса и Отчета о прибылях и убытках, дополнительно предоставлять Отчет об изменениях капитала (форма № 3), Отчет о движении денежных средств (форма № 4), Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5), пояснительную записку, а также аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности. В случае, если соответствующие данные по формам № 3-5 отсутствуют, они могут не представляться в составе годовой отчетности.
Остальные малые предприятия в составе годовой бухгалтерской отчетности предоставляют только Бухгалтерский баланс и Отчет о прибылях и убытках. Формы бухгалтерской отчетности утверждены Приказом Министерства финансов РФ от 13 января 2000 года № 4н.
Индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу на основе данных Книги учета доходов и расходов хозяйственных операций. Порядок ведения Книги учета доходов и расходов хозяйственных операций утвержден Министерства финансов РФ и Министерства РФ по налогам и сборам от 21 марта 2001 года № 24Н/БГ-3-08/419.

Порядок налогообложения
Как в части учета, так и при налогообложении для субъектов малого предпринимательства помимо общеустановленной системы налогообложения установлены упрощенные системы, так называемые специальные режимы налогообложения. К ним относятся упрощенная система налогообложения, учета и отчетности и единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности.
Поскольку данные системы налогообложения в первую очередь относятся к субъектам малого предпринимательства и на практике имеют большое применение, порядок их исчисления приведен в таблице № 1.
Основные различия в применении специальных режимов налогообложения заключаются в том, что упрощенная система налогообложения, учета и отчетности является добровольной для ее применения и распространяется исключительно на субъекты малого предпринимательства. Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности является обязательным для применения организациями, подпадающими под его действие, и плательщиками данного налога могут быть как субъекты малого предпринимательства, так и организации, не относящиеся к таковым, но осуществляющие деятельность, по которой уплачивается единый налог на вмененный доход.
Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства установлена Федеральным законом от 29 декабря 1995 года № 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства».

Самое читаемое
  • Россия потеряла 22 млрд руб. на экспорте древесины. В выигрыше США и ТурцияРоссия потеряла 22 млрд руб. на экспорте древесины. В выигрыше США и Турция
  • Ипотека перемещается в ИЖС. В 2024 г. объем выдачи может достигнуть 1 трлн руб.Ипотека перемещается в ИЖС. В 2024 г. объем выдачи может достигнуть 1 трлн руб.
  • Владельцы «Крокус Сити Холл» хотят восстановить концертный залВладельцы «Крокус Сити Холл» хотят восстановить концертный зал
  • Минтруд предлагает ужесточить условия пребывания трудовых мигрантов в РоссииМинтруд предлагает ужесточить условия пребывания трудовых мигрантов в России
Наверх
Чтобы пользоваться всеми сервисами сайта, необходимо авторизоваться или пройти регистрацию.
  • вспомнить пароль
Вы можете войти через форму авторизации зарегистрироваться
Извините, мы не можем обрабатывать Ваши персональные данные без Вашего согласия.
  • Укажите ваше имя
  • Укажите вашу фамилию
  • Укажите E-mail, мы вышлем запрос подтверждения
  • Не менее 8 символов
Если вы не хотите вводить пароль, система автоматически сгенерирует его и вышлет на указанный e-mail.
Я принимаю условия Пользовательского соглашения и даю согласие на обработку моих персональных данных в соответствии с Политикой конфиденциальности.Извините, мы не можем обрабатывать Ваши персональные данные без Вашего согласия.
Вы можете войти через форму авторизации
Самое важное о бизнесе.