Налоговая узнает все: с 2017 года многие бизнесмены «задним числом» станут преступниками

Весь 2016 год государство держало в тонусе российских граждан, владеющих зарубежными банковскими счетами, а также являющихся бенефициарами различных зарубежных структур. Как рассказал DK.RU Евгений Афанасьев, профессиональный финансовый консультант, до недавнего времени эксперт одного из международных банков, для тех, кто владеет счетами и активами за рубежом, конец 2016 года становится временем принятия очень важных решений. А это сотни тысяч состоятельных россиян, в том числе проживающих в Екатеринбурге. И, как выяснилось, правила игры, по которым теперь придется действовать, окончательно оформились только в конце осени. 

 

Очевидно, что изменение правил контроля зарубежных счетов и активов происходило не в одно мгновенье. Как так получилось, что много месяцев происходили изменения в законе, а случилось все только сейчас? 

 

— Как это часто бывает, у нас долго готовились принять новые правила, потом ввели их почти сразу пакетом, а порядок работы по этим правилам еще какое-то время уточняли и утрясали, почти не оставив гражданам время для адаптации. 

 

К примеру, с 1 июля 2015 г. в России вступила в силу Конвенция о взаимной административной помощи по налоговым делам от 25 ноября 1988 г. На 21 ноября число стран-подписантов Конвенции равно 107. Причем в этот список входят популярные офшорные территории, такие как Британские Виргинские Острова, Бермуды, Сейшелы, Белиз, а также иные популярные у российских клиентов юрисдикции — Кипр, Люксембург, Великобритания, Швейцария, Нидерланды. Последним подписантом Конвенции является Панама — ранее профессиональное сообщество выражало сомнения в том, что страна предпримет этот шаг.

 

А 12 мая текущего года ФНС РФ подписано многостороннее Соглашение компетентных органов об автоматическом обмене финансовой информацией (Multilateral Competent Authority Agreement — MCAA). Причем здесь в списке «подписантов» почти 90 территорий, в т.ч. БВО, ОАЭ, остров Мэн, Сейшелы и многие другие юрисдикции, которые в недавнем прошлом считались самыми «тихими гаванями» для финансов всего мира.

 

Соглашение и Стандарт обмена налоговой информацией, разработанный ОЭСР (Common Reporting Standard — CRS), предусматривают, что финансовые институты стран-участниц (банки, брокеры, страховые компании, депозитарии и т.п) обязаны будут идентифицировать «подлежащие обмену счета» клиентов — налоговых резидентов партнерских стран и сообщать в налоговый орган информацию о них. При этом под «счетами» понимаются не только банковские счета и счета депо, на которых отражены данные о ценных бумагах клиентов, но также страховые контракты, доли участия в фондах, доли участия в прибыли. На основании Соглашения все страны-участницы вместе с подписанием декларации должны представить в секретариат ОЭСР список стран, с которыми оно желает вести автоматический обмен. Если в списках от остальных стран будет Россия, то соглашение вступит в силу для России и такого государства-партнера на двусторонней основе. Ожидается, что большинство стран включат Россию в свои списки.

 

И где же тут «резкость»? Это же было полгода назад.

 

— Верно, но основные изменения коснулись Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле», и многие эксперты отмечали, что прежде, чем предпринимать какие-либо действия с зарубежными активами, нужно дождаться определенности в формулировках. Речь идет о законопроекте Минфина, опубликованном для обсуждения в конце сентября, и который затем был существенно доработан. Информация о новой версии стала доступна 23 ноября этого года. То есть с мая по ноябрь нам уточняли правила игры, не отодвигая сроков начала этой «игры». 

 

В чем выразились основные изменения для держателей валютных счетов? 

 

— Основные изменения направлены на упрощение валютного регулирования и контроля. В новой версии законопроекта есть и еще два существенных изменения, которые фактически освободят россиян, постоянно проживающих за рубежом, от необходимости уведомлять к 1 марта 2018 г. налоговые органы о своих счетах. 

 

По действующему законодательству граждане утрачивают статус валютных резидентов, если проживали за рубежом не менее года и не посещали в этот период Россию. В новой редакции все обладатели российских паспортов становятся валютными резидентами. Послабление заключается в том, что если гражданин проживает за рубежом полгода и более, то ему не нужно будет уведомлять налоговые органы России о своих счетах и других зарубежных активах. В предыдущей версии законопроекта речь шла о трех месяцах пребывания в России в течение года, из-за чего многие наши сограждане стали всерьез подумывать об отказе от российских паспортов. А по данным Центризбиркома на конец августа 2016 г., около двух миллионов граждан состоят на консульском учете в разных странах.

 

Но насколько я знаю, главные риски как раз связаны не с тем, что будет в 2018 г., а с операциями по валютным активам в недавнем прошлом, год назад, два года назад? 

 

— Действительно, как раз с операциями по своим зарубежным счетам в недавнем прошлом, во многом в связи со скачками валютных курсов и активным выведением средств за рубеж в 2014 и 2015 годах, связаны очень серьезные риски. Нужно помнить, что зарубежные финансовые институты (банки, брокерские компании, страховые компании и проч.) не являются налоговыми агентами РФ, поэтому обязанность декларировать и уплачивать подоходный налог лежит полностью на гражданине, если он является налоговым резидентом РФ. При этом, согласно действующему законодательству, налогооблагаемая база при продаже ценных бумаг, выраженных в иностранной валюте, измеряется в рублях по курсу ЦБ РФ на дату покупки и дату продажи соответственно. Независимо от юрисдикции покупки и хранения ценной бумаги. Особенно тщательно нужно планировать свои действия в ситуации, когда ценная бумага была куплена при курсе «доллар — 30, евро — 40». 

 

В случае, если инвестор являлся налоговым резидентом России в 2013, 2014 и 2015 годах, весь общемировой доход, полученный им за соответствующий период, подлежит налогообложению в России. Неуплата налога в результате занижения налоговой базы влечет взыскание штрафов в размере до 40%. Период, охватываемый выездной налоговой проверкой, в целом не может превышать четырех лет (с учетом текущего года, в котором была назначена выездная налоговая проверка). Срок давности привлечения к налоговой ответственности составляет 3 года, поэтому к ответственности за неуплату налога инвестор может быть привлечен не позднее чем в течение 3 лет после установленного срока для подачи налоговой декларации — 30 апреля. Соответственно, до 1 мая 2017 г. инвестор может быть привлечен к ответственности, в том числе к уголовной, за неподачу налоговой декларации за 2013 г. и т.д. 

 

Согласно действующему валютному законодательству существует ограниченный список операций, разрешенных на зарубежных банковских счетах. Многие зарубежные банки, популярные у россиян, предлагают им не только хранить наличные на счетах, но и сформировать портфель из ценных бумаг. Управление портфелем предполагает как покупку, так и продажу ценных бумаг. При этом зачисление сумм дохода от продажи ценных бумаг на зарубежный банковский счет является незаконной валютной операцией, за совершение которой предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере от 75% от всей суммы операции за первый случай до 100% за все последующие, т. е. фактически конфискация. Та же ответственность предусмотрена за зачисление средств на зарубежный банковский счет при продаже зарубежной недвижимости. Консультанты иностранных банков не всегда успевают следить за изменениями в наших законах, поэтому многие клиенты до некоторых пор даже не понимали, с какими рисками столкнулись. Популярная схема доверительного управления, когда управление активами осуществляет нерезидент, также чревата рисками при выводе средств из-за расплывчатых формулировок и отсутствия судебной практики.

 

А как насчет сроков? Какой период подпадает под подобные риски? 

 

— Срок давности привлечения к ответственности за нарушения закона о валютном контроле, совершенные после 16 апреля 2016 г., составляет два года. В отношении нарушений, совершенных до этой даты — один год. Таким образом, гражданин может быть привлечен к ответственности за неразрешенную операцию от 15 апреля 2016 г. по зачислению средств на счет до 16 апреля 2017 г. За запрещенную операцию, совершенную 16 апреля 2016 г. — уже до 17 апреля 2018 г. 

 

Согласно изменениям, вступающим в силу с 1 января 2018 г., у физических лиц — валютных резидентов России — появится право зачислять выручку от реализации ценных бумаг на счета в иностранных банках при соблюдении следующих условий: 

 

• Счета должны быть открыты в банках, расположенных на территориях государств — членов ОЭСР или ФАТФ; 

 

• Внешние ценные бумаги должны пройти процедуру листинга на российской бирже либо иностранной бирже, входящей в перечень иностранных бирж, утвержденный ЦБ РФ.

 

Есть какие-нибудь понятные варианты действий в этой ситуации, и сколько времени осталось для этих действий, учитывая введение новых правил? 

 

— Начиная с 2016 г. все валютные резиденты РФ обязаны представлять налоговым органам отчеты о движении средств по своим счетам в зарубежных банках. Отчет за 2015 год должен был быть подан до 1 июня 2016 г. Очевидно, что в первую очередь налоговые органы РФ ожидали увидеть данные отчеты от граждан, ранее уведомивших налоговые органы об открытии своих зарубежных счетов. Граждане, которые не уведомили налоговые органы РФ о наличии своих зарубежных банковских счетов, могут столкнуться с ситуацией, когда в начале 2018 г. заработает автоматический обмен налоговой информацией между странами. При этом в рамках закона в ряде случаев не требуется уведомлять ФНС о своих зарубежных счетах.

 

Ожидается, что в 2018 г. в рамках автоматического обмена ФНС России получит от налоговых органов других стран информацию о зарубежных активах наших граждан и банковских счетах, открытых на 1 января 2017 г. Поэтому до конца этого года нужно проанализировать риски, описанные выше, и разработать стратегию дальнейшего владения активами. 

 

Разберем на примере гипотетической ситуации: гражданин России, являющийся валютным и налоговым резидентом, несколько лет имеет счет в иностранном банке, о котором ранее он уведомил наши налоговые органы. На его счётах хранятся денежные средства и ценные бумаги, приносящие стабильный процентный доход (еврооблигации, например).

 

Предположим, что все это время подоходный налог в России не уплачивался, более того, в этом году гражданин продал часть ценных бумаг и средства от продажи поступили на этот личный банковский счёт. Покупал он эти бумаги ещё при старом курсе доллара. Банк расположен в юрисдикции, участвующей в автоматическом обмене налоговой информацией.

 

Как минимизировать последствия имеющихся рисков:

 

• Заплатить налоги на доходы предыдущих периодов, подать уточнённую налоговую декларацию. Особенно актуально при крупных суммах дохода.

 

• Задекларировать данный счёт в налоговой (если этого не было сделано), подать требуемый отчет о движении денежных средств по счету, пусть и с опозданием. Заплатить соответствующие штрафы.

 

Я хочу подчеркнуть, что это универсальные решения, но в каждой ситуации нужно внимательно изучить все детали, прежде чем предпринимать дальнейшие шаги.

 

Специалисты юридических компаний и private banking отмечают несколько популярных способов владения активами, которые позволяют управлять портфелем из ценных бумаг, соблюдая валютное и налоговое законодательство: использование контролируемых иностранных компаний, перевод активов в страховые полисы, в иностранные частные фонды, работа через иностранного доверительного управляющего или брокера, а также некоторых других. В ряде случаев имеет смысл наоборот перевести все активы в Россию, когда в планах нет переезда за рубеж.

 

У каждого из этих способов есть свои преимущества и недостатки, но объединяет их возможность сформировать портфель из ценных бумаг для достижения долгосрочных жизненных целей.