Налоговая уже в курсе. Алгоритмы отслеживают ваш бизнес: методы ФНС поменялись кардинально

Это меняет правила взаимодействия бизнеса и государства до неузнаваемости.

В интервью DK.RU Елена Лефтерова, собственник и директор «Аутсорс-Бюро «Лефтеровой», и Игорь Казаков, коммерческий директор Бюро, рассказали, как алгоритмы ФНС оценивают ваш бизнес, какие «красные лампочки» запускают контрольные мероприятия и как грамотно отвечать на запросы налоговой — чтобы избежать доначислений и штрафов.

Как изменилось налоговое законодательство и инструментарий налоговой службы за последние годы?

Елена Лефтерова:

— Налоговая служба сделала ставку на профилактику налоговых правонарушений и точную аналитику бизнеса. Тотальная цифровизация контроля позволила сместить фокус с ручной документарной проверки на оценку реальной деятельности компаний.

Важное изменение: анализ возможностей ваших контрагентов. Уже мало предоставить документы по сделке. Инспекция проверяет фактические ресурсы контрагентов для выполнения взятых обязательств. Для этого анализируется их ресурсная база — оценивается наличие персонала, оборудования, транспорта, без которых невозможно выполнения договорных обязательств.

Налоговые инспекторы активно выезжают на место фактического нахождения активов — например склада, чтобы убедиться в наличии приобретенного товара, заявленного в отчетности.

Аналогичный подход демонстрируют и суды: в ходе разбирательств они тоже ориентируются на реальность сделок и задают вопросы о том, как контрагент мог выполнить работу и насколько обоснован был его выбор со стороны налогоплательщика.

Что может привлечь внимание налоговой инспекции и чем это грозит бизнесу?

Елена Лефтерова:

— Прежде всего, это фиктивные сделки, когда в бухгалтерском учете отражаются операции с контрагентами, которые фактически не поставляли товары, не выполняли работы и не оказывали услуги.

Второе — искусственное деление бизнеса на несколько взаимозависимых компаний или ИП для сохранения права на специальный налоговый режим. По сути, последние реформы и амнистия по дроблению как раз и сводят на нет эффективность нелегальных схем. «Уходить» от НДС становится сложно, опасно и дорого.

Также в зоне внимания выплаты, по сути являющиеся заработной платой, но оформленные как гражданско‑правовые договоры с самозанятыми или ИП. О серьезности намерений «обелить» ФОТ говорит то, что в каждом регионе созданы и активно действуют межведомственные трудовые комиссии. Цель комиссии — активно выявлять незаконные трудовые отношения и пресекать уход от «налогов на зарплату». Переквалификация договоров с ИП и самозанятыми в трудовые отношения — головная боль большого числа предпринимателей. По итогам комиссий доначисляются большие суммы, которые могут серьезно подорвать бизнес.

Цифровизация ФНС кардинально изменила правила игры: налоговая видит бизнес насквозь — от цепочек сделок до соотношения доходов и расходов собственников. Фиктивные операции, дробление бизнеса и подмена трудовых отношений сразу попадают в поле зрения автоматизированных систем.

Человеческий фактор — нехватка рук, ошибки, недосмотр, договоренности — практически сведены к минимуму. Алгоритмы реже ошибаются, работают круглосуточно и договориться с ними невозможно.

Какие ресурсы есть у налоговой для выявления потенциальных нарушений?

Игорь Казаков:

— Аналитическую работу в налоговой давно уже выполняют автоматизированные системы. Алгоритм сам отслеживает подозрительные моменты: если что‑то вызывает вопросы, система сигнализирует об этом (загорается «красная лампочка» в программе).

Сначала формируются автоматические требования. Но если нарушений или нестыковок много, к делу подключается инспектор, чтобы инициировать проверку. Он будет прояснять, каким образом, например, доходы собственника соотносятся с его уровнем расходов или почему зарплаты в компании ниже среднерыночных.

Важный момент: компанию сегодня проверяют не в условном вакууме. Собирается весь массив информации по сделкам со всеми контрагентами и оценивается риск-профиль всей совокупности полученной информации. Аналитические системы делают это быстро и эффективно. Ну а дальше — требования, вызовы, проверки и в тяжелых случаях суды. И, конечно, доначисления.

Елена Лефтерова:

— Вся работа начинается с ответов на требования. На каждое требование налоговой нужно дать четкое объяснение по существу. При этом важно «не распространяться», не давать лишнюю информацию. При всей мощи ФНС как ИТ-агломерата, она все еще не всевидяща. Вообще, ответы на требования — отдельный вид искусства: пресечь притязания и не дать поводов «копать» дальше. Мало того, необоснованно подробный ответ может навредить вашим контрагентам. Помните — вы не в вакууме!

В нашей практике есть кейс с историей клининговой компании. Огромные обороты, а в штате всего два сотрудника. Собственнику неоднократно советовали трудоустроить всех работников, чтобы избежать проблем. Тянул до последнего.

В итоге директора вызвали на межведомственную комиссию. Директор был поражен тем, насколько детально инспекторы владеют информацией. Комиссия обратила внимание на несостыковку: при таких площадях два официальных сотрудника физически не могут выполнять весь объем работ по уборке.

Собственник утверждал, что это семейный бизнес, помогают все: жена, брат и мама. Однако комиссия обратила внимание, что у мамы есть собственная клининговая компания с солидным оборотом (пообещали далее вернуться к вопросам по дроблению), а у брата — автосервис с высокими доходами. Супруга трудоустроена, имеет хорошую зарплату и, скорее всего, постоянно находится на рабочем месте. То есть картина сложилась неоднозначная: родственники вроде помогают в бизнесе, но при этом активно ведут и собственные дела с заметными финансовыми показателями.

Собранные сведения о деятельности родственников дополнялись и другими фактами из жизни владельца клининговой компании. Так, инспекторы установили, что семья недавно приобрела квартиру и автомобиль, общая стоимость которых выше заявленных доходов от бизнеса.

В итоге директор «добровольно» принял решение трудоустроить еще 10 человек задним числом, начислить все положенные взносы и налоги за последний год, а также штрафы за просрочку и несданные по ним отчеты. Также «добровольно» назначил им зарплату по среднеотраслевому значению, которое подсказали на комиссии.

Этот пример наглядно показывает: налоговая обладает данными, инструментами и рычагами давления и способна отследить несоответствия между доходами, расходами и отчетностью бизнеса. И еще один важный момент: цель таких мероприятий — не столько наказать нарушителя, сколько побудить его работать «вбелую». Это тоже кардинально отличает подходы налоговой 15 лет назад и сегодня.

Какие бизнес-модели наиболее безопасны при таком налоговом администрировании?

Игорь Казаков:

— Как и во все времена, эффективная бизнес-модель строится на двух ключевых принципах: во‑первых, на законной уплате налогов, а во‑вторых, на правильной расстановке приоритетов — когда усилия владельца бизнеса направлены не на поиск способов обойти государство, а на изучение возможностей заработать прибыль. При этом инструменты легально снизить издержки у бизнеса есть, и их огромное количество. Налоговые льготы — только один из них.

Нежелание платить налоги встречается не только в России, например, в США и других развитых странах регулярно говорят о подобных проблемах. Размер налогов, по сути, не имеет принципиального значения: искушение не доплатить сохраняется независимо от того, сколько требуется отдать — будь то 57% прибыли или 5,7%.

При этом надо отметить, что за последние 10 лет число используемых схем уклонения от налогов заметно снизилось. Это произошло не только благодаря усилению контроля со стороны налоговой службы, но и из‑за смены поколений предпринимателей. Менталитет понемногу меняется, а культура ведения бизнеса растет.

Молодые бизнесмены, конечно, интересуются, как платить меньше, но они уже не столько ищут способы придумать «хитрую» схему, чаще спрашивают, как оптимизировать платежи: например, воспользоваться льготами, настроить грамотное управление ресурсами и любые способы повысить системно эффективность пусть и малого, но крепкого бизнеса.

Бывает и обратная ситуация, когда начинающие предприниматели изначально не задумываются о том, что продажа товаров или услуг влечет за собой целый ряд обязанностей. Однако тех, кто осознанно идет на налоговые нарушения, сравнительно немного. Чаще предприниматели не допускают грубых нарушений по налогам и, если сталкиваются с профилактическими мерами, сразу начинают исправлять ситуацию — просто потому, что изначально не планировали ничего нарушать.

Давайте поговорим про профилактику налоговых рисков. Какие советы вы можете дать?

Елена Лефтерова:

— Мы много сейчас сказали про цифры, аналитику, огромных массивах информации и так далее. Но все это не исключает ошибок и злоупотреблений, к сожалению. Налоговая выстраивает профилактическую модель работы. По сути, предприниматели тоже заинтересованы снижать риски ошибочных и незаконных претензий, ведя свою профилактику. Должная осмотрительность, наделавшая много шума несколько лет назад, перестала быть формальностью.

Повторюсь: реальность сделки сегодня — один из ключевых триггеров для претензий налоговой. Правильно оформленная история взаимоотношений с контрагентом — также убойный аргумент в защиту предпринимателя.

Так или иначе вы собираете информацию о тех, с кем работаете. Особенно если суммы большие. Делайте это осознанно и системно. Например, когда вы ищете контрагента для работы, все начинается с объявления — сделайте скриншот. Далее вступаете в переписку с менеджером — важно зафиксировать все ее этапы и принять меры для сохранения переписки, телефонных переговоров. Затем запрашиваете уставные документы и проверяете сведения о директоре: убедитесь, что подписывать документы будет именно тот человек, который числится в ЕГРЮЛ. После того как товар доставлен, необходимо сделать фотографии — это послужит документальным подтверждением поставки. И так далее — это системная работа. Стоит это недорого, трудозатраты невелики, а риски снижаются значительно.

Игорь Казаков:

— Можно проверить контрагентов с помощью информационных систем и открытых сервисов — их достаточно много. Там можно получить важные сведения.

Но одной такой проверки недостаточно. Например, компания может оказывать транспортные услуги, хотя собственного транспорта у нее нет. Клиент видит объявление на сайте, звонит, договаривается — и услугу ему действительно оказывают. Но на деле перевозчик может выступать лишь как посредник: через него проходят деньги, а работу выполняют другие. В итоге к заказчику потом могут возникнуть претензии.

Получается, стандартных данных мало — нужно заранее узнать, действительно ли у компании есть ресурсы для выполнения обязательств (тот же транспорт), насколько реальны заявленные возможности и прозрачна цепочка исполнителей. Это снижает риски при будущих налоговых проверках.

Конечно, нужно соблюдать баланс. Разовая перевозка мебели из одного офиса в другой вопросы вряд ли вызовет. Но если вы перечисляете сотни тысяч или миллионы рублей регулярно сомнительному поставщику — это риск, который должен быть обоснован пакетом документов и других доказательств вашей осмотрительности.

Где проходит грань между добросовестным покупателем и участником схемы? В какой момент незнание перестает быть оправданием с точки зрения налоговой?

Елена Лефтерова:

— Когда вы, к примеру, решаете сделать ремонт дома, вы не поручите работу первому встречному. Вы откроете профиль исполнителя, изучите его порфолио, оцените его опыт и репутацию, почитаете отзывы.

То же самое и в бизнесе: важно убедиться в том, что новый контрагент действительно способен исполнить договор самостоятельно.

В основном все, о чем мы сейчас говорим, связано с тем, что некоторые налогоплательщики пытаются хитрить и использовать сомнительные схемы. Но если сделка подлинная, налоговая вряд ли станет предъявлять претензии.

Разберем на реальном примере — кейсе из нашей практики. Речь идет о производственной компании, занимающейся изготовлением и продажей металлических конструкций. Ее директора вызвали в налоговую инспекцию, где он описал процесс закупки металла так: он нашел продавца через объявление на известном интернет-сервисе, приехал на базу, заплатил деньги и получил товар. Продавец заверил, что работает с НДС, и предоставил все необходимые документы — директор их принял и сохранил.

Однако в ходе проверки налоговый инспектор выявил подозрительную схему движения средств: деньги, которые компания перечислила за металл, продавец практически сразу перевел в автосервис, а затем получил оттуда наличные. Директор производственной компании был искренне удивлен: «При чем здесь я? Откуда я мог знать о таких схемах?»

Важно, что при этом он смог себя обезопасить: предоставил налоговой всю информацию — телефон продавца, переписку, имя и фамилию человека, с которым вел переговоры. Налоговые органы выехали на место, проверили, что база, где был куплен металл, действительно существует, а указанный человек реально там работает. В итоге претензии предъявили продавцу металла, а не вызванному в налоговую покупателю.

Что еще важно для профилактики налоговых рисков? Что нужно проверить прямо сейчас, чтобы не попасть на доначисления?

Елена Лефтерова:

— Помимо сбора досье на контрагентов важно внимательно проверить и другие моменты. Например, стоит проанализировать уровень заработной платы, которую вы выплачиваете сотрудникам, — убедиться, что она соответствует среднему уровню по рынку или выше.

Сейчас к этому предъявляют много требований, поэтому нужно заранее понимать, что ответить налоговой, если она спросит, почему зарплата невысокая: например, объяснить, что сотрудник работает на полставки или что у компании сейчас такое финансовое положение. Если ситуация реальная — вопросов больше не будет.

Также стоит детально разобрать схему работы с самозанятыми. Нужно проверить, все ли оформлено корректно: правильно ли производятся выплаты, что прописано в актах выполненных работ и т.д. Важно исключить риски, из‑за которых налоговая может переквалифицировать такие отношения в трудовые — например, если выплаты самозанятым происходят регулярно в фиксированные даты за одну и ту же работу.

Нужно проверить свою компанию и всю группу связанных с нею структур — будь то ИП, ООО или иные юридические лица. Прежде всего следует четко разобраться, какая система налогообложения применяется в каждой из этих организаций: особенности учета и отчетности могут существенно различаться, а их сочетание порой вызывает вопросы у контролирующих органов.

Само по себе дробление не запрещено. Должна быть деловая цель такого разделения направлений, например, и каждый бизнес должен обладать собственными ресурсами — от офиса до сайта, от сотрудников до оборудования. Если есть пересечения: склад один или машина, должен быть договор аренды и оплата по рыночной стоимости за оказанные услуги.

Не менее важна профилактика в работе с документами. Очень полезно максимально использовать сервисы ЭДО: там ничего и никуда не теряется, стоимость создания и отправки документов символическая, не нужен архив и легко искать нужный документ. Если вы ведете бизнес по старинке, на бумаге, необходимо организовать четкий процесс сбора и хранения документов: договоры, акты, счета‑фактуры, товарно‑транспортные накладные и прочее — назначен ответственный, есть место под архив, все документы подписаны со всех сторон, печати проставлены, подшиты в папки. Еще один вариант — электронные библиотеки. Например, можно систематизировать и хранить все документы прямо в программе 1С.

Игорь Казаков:

— Профилактика налоговых рисков включает в себя регулярную проверку работы бухгалтера — точнее, контроль взаимодействия компании с налоговой. На семинарах и вебинарах мы всегда повторяем принцип «доверяй, но проверяй»: убедиться в корректности работы можно просто — достаточно попросить бухгалтера открыть переписку с налоговой и показать поступившие требования и ответы на них.

Так собственник может понять, насколько активно налоговая интересуется компанией. Если требований много и в них фигурируют указания на ошибки с необходимостью сдачи корректирующих отчетов, это повод задать бухгалтеру вопросы.

Особого внимания заслуживают требования, в которых налоговая запрашивает документы по конкретным сделкам или контрагентам. В этом случае критически важно изучить содержание ответов: именно они дают представление о том, как выстраивается коммуникация с контролирующим органом.

Игнорирование контроля за бухгалтерией или ее отсутствие сродни попытке ехать на машине без одного колеса. Какое‑то время это еще возможно. Но так всю жизнь ездить не получится.

Елена Лефтерова:

— К нам часто обращаются за помощью в критических ситуациях — когда все «красные лампочки» уже загорелись. В таких обстоятельствах взаимодействие с налоговой службой становится значительно сложнее: доказать что‑либо бывает крайне трудно, особенно если на комиссии уже были опрошены сотрудники и директора.

В этой ситуации мы выступаем как медиатор, чтобы помочь бизнесу и налоговой службе найти общий язык и выстроить конструктивное взаимодействие. Не всегда на стадии «все пропало» удается полностью отбить претензии. Чаще речь идет о минимизации последствий и сохранении бизнеса. В большинстве случаев это решаемо.

Практика показывает, что грамотно выстроенный диалог нередко оказывается эффективным инструментом разрешения конфликтов. В ряде случаев нам удавалось уладить серьезные разногласия исключительно путем переговоров: мы детально выясняли позиции обеих сторон, разбирались в сути проблемы — и в результате находили взаимоприемлемое решение.

Как бизнесу использовать превентивные механизмы ФНС в свою пользу — чтобы избежать проверок и доначислений?

Игорь Казаков:

— Система устроена так, что она сигнализирует о рисках задолго до начала больших проблем. Это дает бизнесу шанс исправить недочеты. Используйте этот механизм себе на пользу: отслеживайте требования (контролируйте бухгалтера), регулярно анализируйте свои процессы, следите за рыночными показателями (зарплатами, ценами на услуги) и выстраивайте диалог с налоговой на ранних этапах.

Вера в то, что «всегда так работали» и «всегда договаривались», начинает работать против «опытных» предпринимателей — ситуация изменилась.

Сегодня успешный бизнес строится не на попытках обойти закон, а на умении работать в его рамках — выстраивать реальные цепочки поставок и грамотно документировать каждую сделку. В новой реальности профилактика выгоднее реакции — и те, кто адаптируется сейчас, получат преимущество в будущем.

Читайте также на DK.RU:

>>> Елена Лефтерова: «Время серых схем прошло»

>>> «Собственники могут начать уводить бизнес в тень»: реальные последствия повышения НДС